房地产企业增值税怎么计算_房地产开发公司增值税

例：甲房地产项目采用一般计税方法计税，2016年5月18日，预售房屋十套，售价1,000万元，销售面积1,000平米，同时收到客户乙交付的预售款800万元。取得土地150,000平方米，土地出让金财政收据金额30,000万元，总可售面积390,000平方米。6月，支付B项目的工程款111万元，其中进项税额11万元。该月期初没有进项税额留抵。账务处理如下：

（1）收到预售款时：

借：银行存款 800

贷：预收账款 800

（2）6月申报期内，向不动产所在地预交税款：

一般计税方法预缴增值税按11%的适用税率和3%的预征率计算，应预缴增值税＝800÷（1＋11%）×3%＝21.6

借：应交税费——预交增值税 21.6

贷：银行存款 21.6

（3）支付工程款时：

借：开发成本 111

贷：银行存款 100

应交税费-应交增值税（进项税额） 11

（4）房屋竣工验收或完工交付，并开具全额房款发票：

借：预收账款 1,000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 99.1（1000÷（1+11%）×11%）

主营业务收入 900.9

借：主营业务成本 100

贷：开发成本 100

（5）允许扣除的土地价款销项税：

土地出让款30,000×销售面积1,000÷总可售面积390,000=76.9

允许扣除的销项税：76.9/（1+11%）×11%=7.6

借：应交税费—应交增值税（销项税额递减） 7.6

贷：主营业务成本 7.6

（6）月末结转预交税金

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 80.5

贷：应交税费—未交增值税 58.9

应交税费——预交增值税 21.6

借：应交税费-未交增值税 58.9

贷：银行存款 58.9